مالیات بر واردات همواره یکی از پر بحث ترین موضوعات پیرامون مالیات است. واردکنندگان اغلب به دنبال این هستند که آخرین تغییرات در خصوص قوانین مالیات واردات و معافیت های آن را بدانند. در این مقاله از فینتو به صفر تا صد هرآنچه لازم است درباره مالیات واردات بدانید پرداخته ایم پس مثل همیشه تا انتها همراه ما باشید.
مالیات بر واردات چیست؟
مالیات بر واردات نوعی از مالیات غیر مستقیم است که با هدف کاهش وابستگی به کالای خارجی دریافت میشود و یکی از منابع درآمدی برای دولت محسوب میشود. رویکرد دریافت مالیات بر واردات در هر کشور متفاوت است. بسیاری از کشورها به منظور تسهیل شرایط واردات، نرخ مالیات بسیار کم (و حتی صفر) برای واردات کالاها در نظر یگیرند و بسیاری از کشورها مانند ایران نیز به منظور کاهش وابستگی به سایر کشورها و حمایت از تولید داخلی واردات بسیاری از کالاها را ممنوع و بر روی واردات دیگر کالاها نیز مالیات وضع میکنند.
به طور کلی مراحل واردات نیز کالا به شرح زیر است:
- آگاهی از تعرفه کالای مورد ثبت سفارش
- دریافت پروفرما از فروشنده کالا
- مراجعه به معاونت بازرگانی خارجی جهت تکمیل فرم ثبت سفارش
- اخذ مجوز ورود کالا
نرخ مالیات بر واردات چند درصد است؟
مطابق با ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات واردات 9% است. این مالیات بر ماخذ مجموع ارزش گمرکی کالا یا خدمات و حق ورودی آن محاسبه و دریافت میشود. برخی کالاها نیز نرخ مالیات متفاوتی دارند مانند:
- نرخ مالیات بر واردات سیگار، توتون، پیپ و تنباکو(کالای آسیب رسان): 15%
- نرخ مالیات بر واردات نوشابه های قندی گازدار یا بدون گاز و سایر کالاهای آسیب رسان: 36%
- نرخ مالیات بر واردات توتون خام 10% و توتون فرآوری شده 35%
- نرخ مالیات بر واردات انواع بنزین و سوخت هواپیما و نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع 15%
بیشتر بخوانید: آموزش ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی ( آموزش تصویری)
لیست کالاهای معاف از مالیات بر واردات :
- دام زنده (منظور از دام حیواناتی شامل چهارپایان، آبزیان، پرندگان و حشرات است) که برای تغذیه انسان یا دام یا فعالیت‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می شوند.
- خوراک دام و کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال(کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت
- انواع دارو و واکسن (در صورتی که توان تولید یا مشابه داخلی آن در کشور وجود نداشته باشد، واردات آن ها از پرداخت مالیات و عوارض معاف است و در صورتی که تولید آن ها در کشور وجود داشته باشد و به علت نیاز کشور، واردات آن ها ضروری باشد، مشمول 0.03% عوارض و گمرکی هستند.
- خمیر کاغذ و کاغذ باطله
- دفتر تحریر، کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه
- نسخه های کاغذی و الکترونیکی کتاب، روزنامه، مجله و نشریه
- شمش طلا و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صددرصد
- فرش دستباف و مواد اولیه آن
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی
- تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفا نظامی، دفاعی، انتظامی و امنیتی و اطلاعاتی
- لوازم مصرفی درمانی و توانبخشی
- مطابق با تبصره 3 ماده 9 مالیات بر ارزش افزوده، واردات کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، سازمان اورژانس کشور، سازمان بهزیستی، آستان‌های مقدسه و کمیته امداد امام خمینی(ره) با تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی، حوزه‌های علمیه با تایید مرکز مدیریت حوزه علمیه استان مربوطه و موسسات خیریه با تایید مراجع صادرکننده مجوز آنها و تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است.
نکته مهم: دریافت مالیات و عوارض توسط عرضه کنندگان از کالاها و خدماتی که معاف از مالیات هستند مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافت شده است و این جریمه قابل بخشودگی نیز نیست. در صورت گزارش چنین تخلفی، سازمان مالیات این گزارش را بررسی و تایید یا رد میکند و در صورت تایید، مبلغ آن را استرداد میکنند.
دانلود فایل تعرفه مالیات و عوارض واردات و صادرات
در سال 1402 تعرفه مالیات و عوارض برای بسیاری از کالاها (هم برای صادرات و هم واردات) دستخوش تغییراتی شد. در ادامه فایل کامل تغییرات تعرفه مالیات واردات و صادرات را برای شما قرار داده ایم:
دانلود فایل جدیدترین تغییرات تعرفه مالیات بر واردات: فایل pdf تعرفه مالیات واردات و صادرات
انواع مالیات بر واردات (مالیات و عوارض واردات)
مالیات بر واردات خودرو وارداتی
مالیات واردات خودرو چقدر است؟ یکی از مهم ترین و البیته پر بحث ترین انواع مالیات بر واردات، مالیات واردات خودرو خارجی است. مالیات واردات خودرو در هر سال با توجه بخ حقوق ورودی کالا که در بودجه ی هر سال پیش بینی میشود تعیین میشود و قوانین آن نیز گاهی با تغییراتی رو به رو میشود اما در حال حاضر مالیات بر واردات خودرو خارجی 1402 به شرح زیر است:
تعرفه مالیات واردات خودروهای کار کرده:
جدیدترین تعرفه واردات خودرو به شرح زیر است:
| شرح | تعرفه |
| بنزینی کمتر از 1000 سی سی | 20% |
| بنزینی 1001 تا 1500 سی سی | 70% |
| بنزینی 1501 تا 2000 سی سی | 95% |
| بنزینی 2001 تا 2500 سی سی | 135% |
| بنزینی 2501 تا 3000 سی سی | 165% |
| بنزینی بالاتر از 3000 سی سی | 175% |
حقوق ورودی چیست؟
حقوق ورودی که عبارت است از 4% سود ارزش گمرکی کالا به اضافه سود بازرگانی و سایر مبالغی گمرک مسئول وصول آن است. حقوق ورودی شامل هزینه های انجام خدمات نمیشود. بسیاری از شرکت ها و تاجرها از پرداخت مالیات بر سود بازرگانی که در ادامه به آن ها میپردازیم معاف هستند.
حقوق ورودی واردات خودرو 1402
تعرفه حقوق ورودی واردات خودروهای سواری که در خرداد ماه 1402 به تصویب هیئت وزیران رسیده است به شرح زیر است:
| شرح/نوع خودرو | حقوق ورودی |
| خودرو سواری با حجم موتور تا ۱۰۰۰ سی‌سی جرقه‌ای – احتراقی – بنزینی | 20 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۱۰۰۱ تا ۱۵۰۰ سی‌سی جرقه‌ای – احتراقی – بنزینی | 70 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۱۵۰۱ تا ۲۰۰۰ سی‌سی جرقه‌ای – احتراقی – بنزینی | 95 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۲۰۰۱ تا ۲۵۰۰ سی‌سی جرقه‌ای – احتراقی – بنزینی | 135 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۲۵۰۱ تا ۳۰۰۰ سی‌سی جرقه‌ای – احتراقی – بنزینی | 165 |
| خودرو سواری با حجم موتور بیش از ۳۰۰۰ سی‌سی جرقه‌ای – احتراقی – بنزینی | 175 |
| خودرو سواری با حجم موتور تا ۱۵۰۰ سی‌سی دیزل یا نیمه دیزل | 70 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۱۵۰۱ تا ۲۰۰۰ سی‌سی دیزل یا نیمه دیزل | 95 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۲۰۰۱ تا ۲۵۰۰ سی‌سی دیزل یا نیمه دیزل | 135 |
| خودرو سواری با حجم موتور ۲۵۰۱ تا ۳۰۰۰ سی‌سی دیزل یا نیمه دیزل | 165 |
| خودرو سواری با حجم موتور بیش از ۳۰۰۰ سی‌سی دیزل یا نیمه دیزل | 175 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی ۱۵۰۰ سی‌سی و کمتر (بنزین/ هیبرید) | 15 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی ۱۵۰۱ تا ۲۰۰۰ سی‌سی (بنزین/ هیبرید) | 20 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی ۲۰۰۱ تا ۲۵۰۰ سی‌سی (بنزین/ هیبرید) | 50 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی بیش از ۲۵۰۰ سی‌سی (بنزین/ هیبرید) | 140 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی ۱۵۰۰ سی‌سی و کمتر (دیزل / هیبرید) | 15 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی ۱۵۰۱ تا ۲۰۰۰ سی‌سی (دیزل / هیبرید) | 20 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی ۲۰۰۱ تا ۲۵۰۰ سی‌سی (دیزل / هیبرید) | 50 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی بیش از ۲۵۰۰ سی‌سی (دیزل/ هیبرید) | 140 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی ۱۵۰۰ سی‌سی و کمتر (بنزین / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 15 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی ۱۵۰۱ تا ۲۰۰۰ سی‌سی (بنزین / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 15 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی ۲۰۰۱ تا ۲۵۰۰ سی‌سی (بنزین / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 40 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز جرقه‌ای احتراقی بیش از ۲۵۰۰ سی‌سی (بنزین / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 135 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی ۱۵۰۰ سی‌سی و کمتر (دیزل / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 15 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی ۱۵۰۱ تا ۲۰۰۰ سی‌سی (دیزل / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 15 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی ۲۰۰۱ تا ۲۵۰۰ سی‌سی (دیزل / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 40 |
| خودرو سواری با حجم موتور پیستونی درونسوز تراکمی احتراقی بیش از ۲۵۰۰ سی‌سی (دیزل / هیبرید) (قابل شارژ با منبع خارجی) | 135 |
| سایر وسایل نقلیه تنها با موتور برقی برای نیروی محرکه | 15 |
| سایر وسایل نقلیه | 135 |
2- مالیات بر سود بازرگانی:
مالیات بر سود بازرگانی، میزان مالیاتی است که گمرک در ازای ورود کالاهای قطعی به عنوان سود بازرگانی دریافت میکند. مالیات بر سود بازرگانی نرخ ثابتی ندارد و به طور سالیانه توسط هیئت وزیران مشخص و به صورت ریالی نیز دریافت میشود. هنگام ورود کالا به کشور 4% از ارزش گمرکی کالا به صورت علی الحساب دریافت میشود و پس از محاسبه سود بازرگانی و سایر مبالغ گمرکی، مجموع رقم قطعی آن تحت عنوان “حقوق ورودی” مشخص میشود که لازم است قبل از ترخیص کالا، پرداخت شود.
برخی کالاها و مشاغل از پرداخت مالیات سود بازرگانی معاف هستند. در زیر شرح بعضی از کالاها و مشاغل معاف از مالیات بر سود بازرگانی را مشاهده میکنید:
- سود بازرگانی، حقوق و عوارض گمرک از شرکت ها و موسسه های دانش بنیان و تجاری ساز که دارای اختراع همراه با نوآوری هستند دریافت نمیشوند
- شرکت های خوش حساب معرفی شده از سوی اداره مالیات و شرکت های دارای پروانه بهره برداری از پرداخت 4% مالیات علی الحساب (ارزش گمرکی کالا) قبل از ترخیص کالا معاف هستند.
- گمرک مناطق آزاد و شهرهایی مانند هرمز، خرمشهر، آبادان، بوشهر و… به منظور جذب تاجران نوپا تمهیداتی را در نظر گرفته اند و تخفیف هایی بر روی سود بازرگانی این تاجران در نظر گرفته اند. شرایط دقیق تر و جزییات را میتوانید از اداره گمرک شهر مربوطه سوال کنید.
- شرکت های فناوری اطلاعات
- شرکت ها و موسسه های تولید محصولات اشتغال زا
بیشتر بخوانید: انواع صورتحساب های الکترونیکی به همراه نکات مهم صورتحساب ها و الگوهای صورتحساب ها
نحوه محاسبه مالیات واردات کالا:
نحوه محاسبه مالیات واردات مجموع ارزش گمرکی کالا به اضافه حقوق ورودی است. این موارد همانطور که در بالا نیز اشاره کردیم متغیر است اما به طور کلی برای محاسبه مالیات واردات باید به شیوه زیر عمل کنید:
- ارزش گمرکی را محاسبه کنید (مجموع تمام هزینه ها از خرید خود کالا تا هزینه های مربوط به حمل و نقل و بیمه که پرداخت کرده اید)
- ارزش گمرکی را در تعرفه گمرکی مربوطه ضرب کنید
- حقوق ورودی (حقوق گمرکی) را با ارزش گمرکی جمع کنید. (حقوق ورودی برابر است با 4% از ارزش گمرکی محاسبه شده به همراه سود بازرگانی )
- برای تعیین عوارض، مجموع ارزش گمرکی و حقوق گمرکی را در 9% ضرب کنید
- برای تعیین مالیات، مجموع ارزش گمرکی و حقوق گمرکی را در 9% ضرب کنید
مبلغ قابل پرداخت توسط شما به گمرک عبارت است از حقوق ورودی به همراه مالیات و عوارض محاسبه شده
برای واردات موقت کالا چه ضمانت هایی نیاز است؟
مطابق با ماده 12 قانون مقررات صادرات و واردات، برای واردات موقت کالا به ضمانت نامه بانکی و سفته معتبر نیاز است
آیا برای واردات کالا به صورت نمونه به کارت بازرگانی نیاز است؟
خیر. خوب است بدانید که واردات کالا به صورت نمونه به کارت بازرگانی نیاز ندارد.
شرایط واردات خودروی موقت چگونه است؟
واردات خودروی موقت (خودروی گذر موقت) با احراز مالکیت صاحب خودرو و بر اساس دفترچه کارنه دوپاساژ صادره صورت میگیرد. دفترچه کارنه دوپاساژ به صورت های 5، 10، 15، و 20 برگی است و با هر یک از برگ های کارنه میتوان یک بار به ایران وارد و خارج شد. مدت اجازه تردد کارنه حداکثر سه ماه است اما توجه داشته باشید که گمرک ایران اجازه دارد که هنگام ورود خودرو به ایران حداکثر سقف مجاز تردد را صادر کند.
برای اطلاع از کالاهای وارداتی که از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند این مقاله را مطالعه بفرمایید:
نرخ و لیست مشاغل و اصناف مشمول و معاف مالیات بر ارزش افزوده 1402 + دانلود جدول
با استفاده از نرم افزار حسابداری آنلاین فینتو میتوانید تمام امور حسابداری کسب و کار بازرگانی خود و همچنین ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان را انجام دهید. نرم افزار حسابداری فینتو نیاز به نصب، راه اندازی و تجهیزات و آموزش های سخت و پیچیده ندارد و تنها با ایجاد یک حساب کاربری میتوانید رسیدگی به امور مالی و حسابداری خود را آغاز کنید. نرم افزار حسابداری فینتو 15 روز مهلت استفاده رایگان دارد و شما میتوانید همین حالا انجام امور حسابداری و ارسال صورتحساب الکترونیکی خود را با فینتو آغاز کنید.
