محاسبه مالیات اجاره ۱۴۰۴ – جدول مالیات اجاره و مثال

مالیات اجاره از جمله موارد مالیاتی مهمی است که تمام شرکت ها و اشخاص حقیقی که ملکی را اجاره کرده اند موظف به پرداخت آن هستند اما متاسفانه عده زیادی از افراد درباره مالیات بر اجاره، نحوه محاسبه و نرخ مالیات بر اجاره اطلاعات کاملی ندارند. در این مقاله از فینتو به صفر تا صد هرآنچه که لازم است درباره مالیات اجاره بدانید را برای شما آماده کرده ایم.

 

 

مالیات اجاره چیست؟

مالیات اجاره یا همان مالیات تکلیفی اجاره از انواع مالیات مستقیم است و به موجب آن درآمد حاصل از اجاره املاک  مشمول پرداخت مالیات پس از کسر معافیت های موضوع ماده ۵۳ و ماده ۱۳۱ قانون مالیات مستقیم است. تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات مستقیم مالیات اجاره را اینگونه توضیح داده است: “درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار میگردد عبارت است از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر 25% بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره”

 

 

مالیات اجاره 1404

مالیات اجاره ۱۴۰۴ بر حسب نوع مالک و مستاجر (شخص حقیقی باشند یا شخص حقوقی)  متفاوت است. در جدول زیر ابتدا باهم یاد میگیریم که نرخ پرداخت مالیات اجاره چقدر است و وظیفه پرداخت آن برعهده چه کسی است و سپس در قسمت بعدی نحوه محاسبه مالیات اجاره را یاد میگیریم.

• مالک شخص حقیقی – مستاجر شخص حقیقی: در تهران تا ۱۵۰ متر و در شهرستان تا ۲۰۰ متر و یا اجاره ملک به خانوار بیشتر از ۳ نفر معاف از مالیات.
• مالک شخص حقوقی: ۲۵٪ مقطوع-  وظیفه پرداخت مالیات بر عهده
• مالک شخص حقیقی – مستاجر حقوقی: به صورت پلکانی و مطابق با ماده ۱۳۱ قانون مالیات مستقیم که در ادامه به توضیح کامل آن میپردازیم

 

مالیات اجاره اشخاص حقوقی ۱۴۰۴ – جدول مالیات اجاره

 گفتیم اگر مالک شخص حقوقی باشد مشمول مالیات اجاره با نرخ مقطوع ۲۵٪ است. اما اگر مالک شخص حقیقی باشد و ملک خود را به شخص حقوقی اجاره دهد، مالیات آن مطابق با پلکان ماده ۱۳۱ قانون مالیات مستقیم محاسبه خواهد شد. جدیدترین نرخ مالیات اجاره ۱۴۰۴ سالیانه مطابق با ماده ۱۳۱ قانون مالیات مستقیم و پس از کسر ۲۵٪ معافیت ماده ۵۳ به شرح زیر است و  برای محاسبه به روش زیر عمل میکنیم:

• مجموع اجاره سالیانه (۱۲ ماه) را حساب میکنیم
• عدد به دست آمده را در ۷۵٪ ضرب میکنیم تا ۲۵٪ معافیت ماده ۵۳ از آن کسر شود.
• عدد حاصل نشان دهنده رقمی است که مشمول مالیات است. این عدد را با جدول پایین تطابق میدهیم و در نرخ مالیاتی مربوطه ضرب میکنیم.
• مبلغ به دست آمده نشان دهنده مالیات اجاره سالیانه است. برای این که مالیات اجاره ماهیانه را محاسبه کنیم، این عدد را بر ۱۲ تقسیم میکنیم.
• عدد حاصل شده نشان دهنده مالیات اجاره ماهیانه ای است که باید برای هر ماه تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود

 

فرمول محاسبه مالیات اجاره

اگر حساب و کتاب مالیات اجاره برای شما هم پیچیده است، پیشنهاد میکنیم که از فرمول های زیر که توسط سازمان امور مالیاتی منتشر شده است برای محاسبه مالیات اجاره خود استفاده کنید. توجه داشته باشید که برای استفاده از این فرمول به شیوه زیر عمل میکنی:

• مجموع اجاره سالیانه (۱۲ ماه) را جمع میکنیم
• آن را در ۷۵٪ ضرب میکنیم تا معافیت ماده ۵۳ کسر شود.
• عدد حاصل نشان دهنده اجاره سالیانه است که متناسب با پلکان آن را در فرمول مربوطه جایگذاری میکنیم.
• عدد حاصل نشان دهنده مالیات اجاره سالیانه است و برای محاسبه مالیات اجاره ماهیانه این عدد را بر ۱۲ تقسیم میکنیم.

 

 

مثال مالیات اجاره

برای درک بهتر این فرمول ها باهم یک مثال را مرور میکنیم

فرض کنید که ملکی توسط شخص حقیقی به یک شرکت اجاره داده شده است و اجاره دریافتی ماهیانه ۵۰ میلیون تومان است. برای محاسبه مالیات اجاره این ملک مطابق فرمول بالا به شیوه زیر عمل میکنیم:

• ۵۰ میلیون تومان را در ۱۲ ضرب میکنیم تا پلکان ماده ۱۳۱ را بدست آوریم که برابر میشود با مبلغ ۶۰۰ میلیون تومان
• اکنون ۶۰۰ میلیون تومان را در ۷۵٪ ضرب میکنیم تا معافیت ۲۵٪ ماده ۵۳ از آن کسر شود که برابر میشود با مبلغ ۴۵۰ میلیون تومان. این مبلغ نشان دهنده مبلغی است که مالیات اجاره به آن تعلق میگیرد.
• مطابق با جدول فوق رقم ۴۵۰ میلیون تومان در پلکان سوم قرار میگیرد. اکنون  آن را در فرمول جایگذاری میکنیم: ۴۵۰ میلیون تومان را در ۲۵٪ ضرب میکنیم که برابر میشود با مبلغ ۱۱۲.۵۰۰.۰۰۰ تومان و مبلغ ۳۰ میلیون تومان را از آن کسر میکنیم که عدد نهایی برابر میشود با ۸۲.۵۰۰.۰۰۰ تومان
• بنابراین رقم نهایی مالیات اجاره سالیانه ما برابر با ۸۲.۵۰۰.۰۰۰ تومان است. حال اگر قصد داشته باشیم محاسبه کنیم که ماهیانه چقدر باید مالیات اجاره پرداخت کنیم، کافی است آن را بر ۱۲ تقسیم کنیم که برابر میشود با ۶.۸۷۵.۰۰۰ تومان.

تخفیف های مالیات اجاره

در ماده ۵۳ قانون مالیات مستقیم تخفیف هایی نیز برای کاهش مالیات اجاره در نظر گرفته شده است که به شرح زیر است:

• افرادی که سرپرست خانوار هستند و از محل اجاره ملک خود درآمد دارند، تا سفقف معافیت مالیات حقوق سالیانه در پرداخت مالیات اجاره تخفیف میگیرند و مبلغ مالیات اجاره نسبت به مازاد معافیت مذکور تعلق میگیرد.
• قراردادهای بلند مدتی که در طول دوره فسخ نشوند مشمول تخفیف خواهند بود.این تخفیف برای قراردادهای دو ساله ۷۰٪ و قراردادهای سه ساله و بیشتر ۱۰۰٪ است.
• در صورت اجاره ملک به خانوار بیشتر از سه نفر، افراد تحت پوشش کمیته امداد و سه دهک پایین درآمدی، مالیات اجاره مشمول تخفیف خواهد بود.
• واحدهایی که اجاره آن ها حداقل کمتر از ۱۵٪ از ارزش ملک در آن منطقه باشد، مشمول تخفیف ۵۰٪  در محاسبه مالیات اجاره خواهد بود.

 

  “بیشتر بخوانید: آموزش ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی (آموزش تصویری)“

 

مالیات اجاره بر عهده کیست؟

اگر مالک شخص حقیقی باشد وظیفه پرداخت مالیات اجاره بر عهده او خواهد بود. و اگر مالک شخص حقیقی و مستاجر شخص حقوقی باشد، مالیات اجاره از نوع تکلیفی است. یعنی مستاجر هر ماه مالیات اجاره را از مبلغ اجاره بها کسر میکند و آن را تا انتهای ماه بعد به سازمان امور مالیاتی پرداخت مینماید.

 

 

مالیات اجاره رهن کامل

تکلیف مالیات املاکی که به صورت رهن کامل اجاره شده اند چیست؟ این سوال بسیاری از افراد است که آیا به ملکی که به صورت رهن کامل اجاره شده است نیز مالیات تعلق میگیرد یا خیر؟ باید بگوییم که خیر. در ماده 53 قانون مالیات مستقیم به این نکته اشاره شده است که اگر ملک به صورت رهن تصرف (رهن کامل بدون پرداخت اجاره بها) باشد، به علت عدم وجود و پرداخت اجاره، موضوع پرداخت مالیات اجاره نیز منتفی است.

 

 

زمان پرداخت مالیات اجاره

موعد پرداخت مالیات اجاره کی است؟ مستاجر موظف است که مبلغ مالیات بر اجاره هر ماه را حداکثر تا پایان ماه بعد پرداخت کند و عدم پرداخت مالیات اجاره در مهلت مقرر مشمول پرداخت جریمه است.

 

 

بیشتر بخوانید: مالیات بر عایدی سرمایه چیست؟ جدول محاسبه ها و معافیت ها

 

معافیت های مالیات اجاره

در قسمت های قبل توضیح دادیم که در ماده ۵۳ قانون مالیات مستقیم ۲۵٪ معافیت برای استهلاک  املاک در نظرگرفته شده است. این ماده قانونی معافیت های دیگری را هم در نظر گرفته است که در ادامه آن ها را باهم میخوانیم:

• محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی‌ شود مگر اینکه به ‌موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌ شود. در صورتی‌که چند واحد مسکونی، محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود.
• در صورتی ‌که مالک محل سکونت خود را بفروشد و در سند انتقال بدون اجاره­ بها مهلتی برای تخلیه ملک داده شود، در مدتی که محل‌ سکونت انتقال‌دهنده می‌ باشد تا شش ماه و در بیع شرط مادام که طبق شرایط معامله مبیع در اختیار بایع شرطی است، اجاری تلقی نمی‌ شود مگر این‌که‌ به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌ شود.
• واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای سازنده مسکن که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار می‌ گردد مادام که در تصرف خریدار می‌باشد، در مدت مذکور اجاری تلقی نمی‌ شود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

 

پرداخت مالیات اجاره بر عهده مستاجر است یا مالک؟

پرداخت مالیات اجاره به سازمان امور مالیاتی عموما توسط مستاجر صورت میگیرد و مستاجر در موعد مقرر و توافق شده، مبلغ مالیات را از صاحب ملک دریافت میکند. 

 

 

جریمه عدم پرداخت مالیات اجاره

جریمه عدم پرداخت مالیات چقدر است؟ این هم از سوال های پر تکرار است زیرا که بسیاری از افراد موضوع پرداخت مالیات اجاره را نادیده میگیرند یا فراموش میکنند و بعد درگیر جریمه های آن میشوند. مهم است بدانید که جریمه عدم پرداخت مالیات اجاره در موعد مقرر برابر با 10% مالیات پرداخت نشده و 2.5% مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سر رسید پرداخت است.

این روزها اسم مالیات به اسم سامانه مودیان گره خورده است. با استفاده از نرم افزار حسابداری آنلاین فینتو میتوانید به صورت رایگان و بدون پرداخت هزینه ای جداگانه، علاوه بر رسیدگی به تمام امور مالی و حسابداری، صورتحساب الکترونیکی خود را نیز به سامانه مودیان ارسال کنید. نرم افزار حسابداری فینتو 15 روز مهلت تست کاملا رایگان دارد و شما میتوانید همین حالا و با کلیک بر روی تصویر زیر، کار خود را با فینتو آغاز کنید