مالیات قراردادهای پیمانکاری به دلیل اینکه قوانین و شرایط خاص خود را دارد از جمله موارد پر سوال و ابهام برانگیز برای کاربران بوده است. در این مقاله از فینتو، به صفر تا صد هرآنچه که لازم است درباره مالیات قراردادهای پیمانکاری بدانید میپردازیم
مالیات قرارداد پیمانکاری
در تمامی قراردادهای پیمانکاری فارغ از نوع پیمان دو نوع مالیات وجود دارد:
- مالیات مقطوع یا مالیات تکلیفی
- مالیات بر درآمد پیمانکاری
در ادامه به تفکیک به توضیح کامل قوانین و نحوه محاسبه هر کدام از این مالیات ها می پردازیم.
نحوه محاسبه مالیات قرارداد پیمانکاری
پس از تشخیص نوع رسیدگی مالیاتی (بررسی توسط ممیز یا علی الراس شدن مالیات که در ادامه شرایط آن ها را توضیح داده ایم)، مالیات پیمانکار بر حسب اینکه شخص حقیقی یا حقوقی است محاسبه خواهد شد. نکته مهم این است که مالیات قراردادهای پیمانکاری اشخاص حقوقی بسته به اینکه شرکت پیمانکار سهامی است یا غیر سهامی متفاوت است که در ادامه هر یک را جداگانه توضیح خواهیم داد.
مالیات قرارداد پیمانکاری شخص حقوقی
برای محاسبه مالیات قرارداد پیمانکاری شخص حقوقی، دو دسته بندی بر حسب نوع شرکت وجود دارد. 1- شرکت های پیمانکاری سهامی 2- شرکت های پیمانکاری غیرسهامی که در ادامه به توضیح مالیات هر یک به تفکیک میپردازیم.
مالیات شرکت های پیمانکاری سهامی
مالیات شرکت های پیمانکاری سهامی به شرح زیر است:
- 3% مالیات از کل درآمد مشمول مالیات برای شهرداری
- 3.5 در هزار از کل درآمدهای مشمول مالیات سهم اتاق بازرگانی، صنایع و معادن
- 25% مالیات سود اکتسابی سرمایه شرکت
- 15% مالیات سود اکتسابی سهامداران
مالیات شرکت های پیمانکاری غیر سهامی
- 3% مالیات از کل درآمد مشمول مالیات برای شهرداری
- مالیات سهم شرکا پس از کسر مالیات شهرداری
- 3.5 در هزار از کل درآمدهای مشمول مالیات سهم اتاق بازرگانی، صنایع و معادن
مالیات قرارداد پیمانکاری شخص حقیقی
مالیات قرارداد پیمانکاری شخص حقیقی درواقع همان مالیات بر درآمد است که به تمامی درآمد پیمانکار تعلق میگیرد. مطابق با ماده 106 قانون مالیات مستقیم درآمد مشمول مالیات پیمانکاران شامل مجموع درآمدهای پیمانکار پس از کسر هزینه و استهلاکات قابل قبول مالیاتی به اضافه آن دسته از درآمدهایی است که مشمول مالیات فصول دیگر نبوده است. برای محاسبه مالیات بر درآمد پیمانکاری، دفاتر پلمپ قانونی (کاغذی) و دفاتر تجاری الکترونیکی که از ابتدای خرداد ۱۴۰۴ جایگزین دفاتر قانونی کاغذی شده اند مورد برسی قرار میگیرد. بنابراین پیمانکاران موظف هستند که مدارک قانونی مرتبط با هزینه ها را (چه به صورت کاغذی و چه به صورت الکترونیکی) نزد خود نگه دارند و همچنین اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آن ها ارسال کنند. سپس در موعد رسیدگی مالیاتی، ابتدا با بررسی دفاتر مشخص میشود که مالیات آن ها توسط ممیز مالیاتی بررسی خواهد شد یا به صورت علی الراس. پس از آن با بررسی حساب های مرتبط با شخص یا شرکت پیمانکار، مالیات او محاسبه خواهد شد. توجه کنید که در حال حاضر لازم است که صورتحساب های الکترونیکی خود را در موعدد مقرر به سامانه مودیان ارسال کنید. با استفاده از نرم افزار حسابداری آنلاین فینتو میتوانید در هر لحظه و از هر کجا صورتحساب الکترونیکی خود را به سامانه مودیان ارسال کنید.
بیشتر بخوانید: راهنمای کامل دفاتر تجاری الکترونیکی ۱۴۰۴
مالیات مقطوع پیمانکاری – مالیات تکلیفی پیمانکاری
مالیات مقطوع پیمانکاری یا همان مالیات تکلیفی پیمانکاری به قراردادهایی تعلق میگیرد که ارزش آن ها بیش از 1 میلیون تومان باشد در محاسبه مالیات مقطوع پیمانکاری نوع پیمان قرارداد تاثیری ندارد و 5.5% از دریافتی پیمانکار پس از محاسبه و کسر هزینه ها توسط کارفرما (کارفرمایان، سازمان و نهادهای دولتی، شهرداری و موسسات عام المنفعه) به حساب وزارت دارایی واریز میشود.
مالیات مقطوع پیمانکاری نکات مهمی دارد که لازم است آن ها را بدانید:
- در صورتی که پیمانکار پروژه را به شخص دیگری واگذار کند، مسئولیت پرداخت مالیات همچنان با او است و مالیات پروژه به پیمانکار دوم منتقل نمیشود.
- اگر پیمانکار شخص یا شرکت خارجی باشد یا خارج از ایران ساکن باشد،کارفرما موظف است که مالیات مقطوع او را با نرخ 4% محاسبه و پرداخت کند.
نحوه محاسبه و پرداخت مالیات مقطوع پیمانکاری
کارفرما موظف است که مالیات مقطوع شخص حقیقی یا حقوقی ایرانی را به صورت علی الحساب با نرخ 5.5%محاسبه و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کند. همانطور که در بالا هم اشاره کردیم در صورتی که پیمانکار شخص خارجی یا ایرانی ساکن خارج از کشور باشد، مالیات مقطوع او باید با نرخ 4% به حساب سازمان امور مالیاتی واریز شود.
علی الراس شدن مالیات پیمانکاری
در بالا به این موضوع اشاره کردیم که مالیات بر درآمد پیمانکاری ممکن است به صورت علی الراس محاسبه شود. اما در چه شرایطی این اتفاق می افتد؟ در ادامه باهم میخوانیم:
- در صورتی که تا موعد مقرر شده صورت سود و زیان و ترازنامه ارسال نشود
- در صورتی که مودی مالیاتی از ارائه دفاتر قانونی یا سایر مدارک مربوط به اسناد مالی و مالیات خودداری کند.
بیشتر بخوانید: صورت وضعیت پیمان چیست؟ آموزش ثبت در سامانه مودیان
معافیت مالیاتی قرارداد پیمانکاری
در قانون به منظور مساعدت و همچنین تشویق مودیان، معافیت های مالیاتی برای قراردادهای پیمانکاری در نظر گرفته است که در ادامه به توضیح آن ها میپردازیم:
- تسهیلات اعطا شده توسط بانک ها برای تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی، معاف از پرداخت 5% مالیات علی الحساب پیمانکاری است. در این حالت بانک ها وظیفه دارند که طی مدت 30 روز از زمان انعقاد قرارداد، رونوشت قرارداد جعاله تنظیم شده را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
- در صورتی که خرید تجهیزات و اقلام مرتبط با پروژه از داخل کشور خریداری شده باشد، به اندازه مبلغ فاکتور خرید این تجهیزات، مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود
- در صورتی که تجهیزات و اقلام پروژه از خارج از کشور خریداری شده باشد، تا سقف مجموع ارزش افزوده گمرک، حقوق ورودی و سایر هزینه هایی که در پروانه سبز درج میشود، مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود.
با استفاده از نرم افزار ارسال صورتحساب الکترونیکی فینتو میتوانید در هر زمان و از هر کجا بدون نیاز به شرکت های معتمد و واسط، صورتحساب الکترونیکی خود را به سامانه مودیان ارسال کنید. فینتو امکان ساخت کلید عمومی و خصوصی و فایل csr، بارگزاری از اکسل، استعلام وضعیت صورتحساب و انواع گزارش گیری های متنوع و حرفه ای را برای شما فراهم کرده است تا نرم افزاری پاسخگوی تمام نیازهای شما باشد. همین حالا با کلیک بر روی تصویر زیر میتوانید اولین صورتحساب خود را به صورت رایگان با فینتو به سامانه مودیان ارسال کنید:
